Экспортный НДС: как подтвердить нулевую ставку и вернуть налог

При экспорте товаров НДС исчисляется по ставке 0% (ст. 164 НК РФ). Но нулевая ставка не применяется автоматически: право на неё нужно подтвердить документами, а входной НДС по экспортным операциям — заявить к вычету и защитить при проверке.

Какие документы нужны

Перечень установлен ст. 165 НК РФ. Для обычного экспорта товаров это, как правило:

• контракт с иностранным покупателем;
• таможенная декларация с отметками таможенного органа (или реестр деклараций в электронном виде);
• копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками о вывозе — либо их реестр.

Многие документы сегодня можно представить в виде электронных реестров. Это быстрее, но требует аккуратности: расхождение данных реестра с данными таможни — частая причина вопросов инспекции.

Срок — 180 дней

Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). Если срок пропущен, операцию придётся обложить НДС по общей ставке. Подтвердить нулевую ставку можно и позже — тогда налог возвращается, но деньги компании на это время выводятся из оборота.

Как проходит возмещение

Сумма к возмещению заявляется в декларации по НДС и проверяется в ходе камеральной проверки. По общему правилу она длится два месяца, при признаках нарушений её могут продлить до трёх (п. 2 ст. 88 НК РФ). Инспекция вправе запросить документы, подтверждающие вычеты.

Некоторые компании могут вернуть налог в заявительном порядке до окончания проверки (ст. 176.1 НК РФ) — например, при наличии банковской гарантии.

Где чаще всего ошибаются

• пропускают 180-дневный срок из-за затянувшейся отгрузки или потерянных документов;
• неверно распределяют входной НДС между экспортными и внутренними операциями;
• не могут подтвердить реальность поставщика, у которого куплен экспортируемый товар.

Совет. Подготовку к возмещению лучше начинать ещё при заключении экспортного контракта: тогда документы собираются сразу в нужном виде. У «Новой Эры» — более 15 лет положительного опыта возмещения «экспортного» НДС.

Услуги по теме: Налоговое консультирование, Комплексное обслуживание, Налоговые споры и представительство. Обсудить Вашу ситуацию: контакты.

Материал носит информационный характер. Нормы приведены по состоянию на дату публикации; применение к Вашей ситуации лучше обсудить со специалистом.